Федеральным законом от 26.03.2022 N 67-ФЗ внесены изменения в часть первую и вторую Налогового кодекса
1. Изменения затрагивают расчет пеней
В период с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2023 года пени для организаций нужно рассчитывать исходя из 1/300 ставки рефинансирования. Нормы о повышенных ставках 1/150 не будут применяться. Это положение действует в том числе в отношении недоимки, которая возникла до вступления в силу закона.
До внесения изменений 67-ФЗ расчет пени производился
Если просрочка до 30 календарных дней включительно, то рассчитывайте пени по ставке, равной 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки.Если просрочка больше 30 календарных дней, то рассчитывайте пени так:
за первые 30 дней - по ставке, равной 1/300 ставки рефинансирования;
за следующие дни - по ставке, равной 1/150 ставки рефинансирования.
В связи с внесением изменений пени, приходящиеся на период с 09.03.2022 по 31.12.2023, независимо от количества дней просрочки рассчитываются по фиксированной ставке - 1/300 ставки рефинансирования
2. НДС
С 1 июля 2022 г. вводится нулевая ставка НДС для следующих операций:
- предоставление в аренду или пользование на ином праве отдельных объектов туриндустрии. Нулевую ставку можно применить, если объект введен в эксплуатацию (в том числе после реконструкции) после 1 января 2022 г. и числится в реестре объектов туриндустрии.
Облагать указанные операции по нулевой ставке можно на протяжении двадцати последовательных кварталов, следующих за кварталом, в котором объект введен в эксплуатацию;
- предоставление мест временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения. По общему правилу пониженная ставка применяется до 30 июня 2027 г. включительно. Если гостиница (иное средство размещения) является объектом туриндустрии, введенным в эксплуатацию после 1 января 2022 г. и включенным в реестр объектов туриндустрии, ставку можно применять в течение двадцати последовательных кварталов, следующих за кварталом, в котором был ввод в эксплуатацию.
На 2022 и 2023 годы предусмотрели дополнительную возможность применить заявительный порядок возмещения НДС.
Чтобы воспользоваться правом, налогоплательщик на момент подачи заявления должен не находиться в процессе реорганизации или ликвидации и в отношении него не должно быть возбуждено дело о банкротстве. В этом случае по общему правилу возместить в заявительном порядке без банковской гарантии можно налог в сумме, которая не превышает совокупно налоги и взносы за предшествующий календарный год. Налоги в связи с перемещением товаров через границу в расчете не учитывают. Если НДС к возмещению больше, то на превышение нужна банковская гарантия или поручительство.
При заполнении декларации НДС на новом бланке в разд. 1 появились строки, где нужно указать сумму налога для заявительного порядка возмещения НДС и код основания для такого возмещения.
При использовании нового основания для заявительного порядка можно ставить код 07.
Федеральным законом от 02.07.2021 N 305-ФЗ был введен подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ.
Где введено освобождение от обложения НДС для организаций и ИП, оказывающих услуги общественного питания.
Данную норму вправе применять рестораны, кафе, бары, предприятия быстрого обслуживания, буфеты, кафетерии, столовые, закусочные, отделы кулинарии при указанных объектах и иные аналогичные объекты общественного питания. Также освобождение применяется по услугам общественного питания вне объектов общественного питания по месту, выбранному заказчиком (выездное обслуживание).
Для применения освобождения необходимо соблюсти одновременно следующие условия:
- совокупные доходы (по гл. 23, 25, 26 НК РФ) за прошлый год не более 2 млрд руб.;
- удельный вес доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме доходов составил не менее 70%.
Освобождение не распространяется на реализацию продукции отделами кулинарии розничной торговли и реализацию продукции налогоплательщиков, занимающихся заготовочной и иной аналогичной деятельностью либо занимающихся розничной торговлей.
3. В части налога на прибыль.
Организации, которые в 2022 году платят ежемесячные авансовые платежи, могут до окончания года перейти на авансы исходя из фактической прибыли.
Сделать это можно начиная с отчетного периода 3 месяца, 4 месяца и т.д. Авансы, перечисленные ранее, засчитают.
Изменение расчета авансов надо отразить в учетной политике. Кроме того, нужно уведомить о нем в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, последнего в отчетном периоде, с которого организация переходит на другой порядок уплаты авансов.
При переходе на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли начиная с отчетного периода три месяца налоговый орган необходимо уведомить не позднее 15 апреля 2022 года.
Расширен перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
В указанный перечень включена сумма прекращенных в 2022 году обязательств по договору займа (кредита), заключенному до 1 марта 2022 года с иностранной организацией (иностранным гражданином), принимающей (принимающим) решение о прощении долга, либо по требованию, уступленному такой иностранной организации (иностранному гражданину) до 1 марта 2022 года.
4. НДФЛ
Расширен перечень доходов, не облагаемых НДФЛ
В указанный перечень включены:
1. имущество (за исключением денежных средств) и имущественные права, полученные в 2022 году в собственность от иностранной организации налогоплательщиком, который на 31 декабря 2021 года являлся ее контролирующим лицом или учредителем, при одновременном соблюдении установленных условий;
- иностранная организация должна была иметь имущество и права по состоянию на 1 марта 2022 года;
- вместе с декларацией физлицо должно подать заявление в произвольной форме об освобождении таких доходов.
Способ приобретения имущества и прав в собственность значения не имеет.
2. не подлежат обложению НДФЛ доходы в виде материальной выгоды, полученные налогоплательщиками в 2021 - 2023 годах от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами от организаций (индивидуальных предпринимателей), с которыми налогоплательщики состоят в трудовых отношениях.
Согласно пункту 1 статьи 231 Кодекса излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма НДФЛ подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика.
Возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога производится налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджетную систему Российской Федерации в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание такого налога, в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика.
Если суммы налога, подлежащей перечислению налоговым агентом в бюджетную систему Российской Федерации, недостаточно для осуществления возврата излишне удержанной и перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации суммы налога налогоплательщику в срок, установленный пунктом 1 статьи 231Кодекса, налоговый агент в течение 10 дней со дня подачи ему налогоплательщиком соответствующего заявления направляет в налоговый орган по месту своего учета заявление на возврат налоговому агенту излишне удержанной им суммы налога.
С учетом положений пункта 6 статьи 81 Кодекса налоговым агентам необходимо представить в налоговый орган уточненные расчеты сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (далее - расчеты по форме 6-НДФЛ) за первый квартал 2021 года, полугодие 2021 года, девять месяцев 2021 года и 2021 год.
При этом уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за 2021 год представляется с корректирующими (аннулирующими) справками о доходах и суммах налога физических лиц (приложения N 1 к расчету по форме 6-НДФЛ за 2021 год) только в отношении физических лиц, данные которых уточняются. В приложении N 1 к расчету по форме 6-НДФЛ за 2021 год корректировке подлежат доходы в виде материальной выгоды по кодам доходов 2610, 2630, 2640 и 2641.
3. проценты, полученные в 2021 и 2022 годах по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ освобождаются от налога.
5.Транспортный налог
Отменены повышающие коэффициенты 1,1 и 2 на автомобили со средней стоимостью до 10 млн руб. (включительно). Правило начинает применяется с расчета налога за 2022 г.
При исчислении налога (авансовых платежей) за 2022 г. Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб. (2022 год), размещенный на сайте Минпромторга России, применяется к автомобилям средней стоимостью от 10 млн руб.
6. Налог на имущество организаций
Определены особенности исчисления налоговой базы в 2023 г. исходя из кадастровой стоимости. Если кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и применяемая с 1 января 2023 г., больше стоимости из ЕГРН, применяемой с 1 января 2022 г., для расчета используются показатели 2022 г. Правило не действует, если стоимость объекта увеличилась из-за изменения его характеристик.
7.Земельный налог
Определены особенности исчисления налоговой базы в 2023 г. Если кадастровая стоимость земельного участка, внесенная в ЕГРН и применяемая с 1 января 2023 г., больше стоимости из ЕГРН, применяемой с 1 января 2022 г., для расчета используются показатели 2022 г. Правило не действует, если кадастровая стоимость участка увеличилась из-за изменения его характеристик.
8. УСН
В связи с принятием Правительством Российской Федерации Постановления от 30.03.2022 N 512 для отдельных организаций и ИП, применяющих УСН, сроки уплаты налога за 2021 год и авансового платежа по налогу за I квартал 2022 года продлены на 6 месяцев
Указанное продление сроков уплаты налога (авансового платежа) предусмотрено для организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих отдельные виды экономической деятельности по перечню согласно приложению к Постановлению.
Например, производство пищевых продуктов, Производство текстильных изделий, Производство одежды, Производство бумаги и бумажных изделий, Производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях, Производство компьютеров, электронных и оптических изделий.
При этом определение организаций и ИП как лиц, осуществляющих соответствующие виды деятельности, по которым предусмотрено продление сроков уплаты налога (авансового платежа), осуществляется по коду основного вида деятельности, информация о котором содержится в Едином государственном реестре юридических лиц либо в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей по состоянию на 1 января 2022 года.
В свою очередь, уплата сумм налогов (авансовых платежей), в отношении которых предусматривается продление сроков уплаты, производится равными частями в размере одной шестой подлежащей уплате суммы указанных налогов (авансовых платежей) ежемесячно не позднее последнего числа месяца, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты соответствующих налогов (авансовых платежей).
Таким образом, в связи с Постановлением сроки уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, за 2021 год переносятся для организаций с 31.03.2022 на 31.10.2022; для ИП с 30.04.2022 на 30.11.2022.
Также срок уплаты авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за первый квартал 2022 года переносится для организаций и ИП с 25.04.2022 на 30.11.2022.
9. Страховые взносы
Предельная база на 2022 г. по взносам на обязательное пенсионное страхование - 1 565 000 руб., на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 1 032 000 руб.
Субъекты малого и среднего предпринимательства на выплаты работнику сверх МРОТ начисляют взносы по пониженным тарифам: ОПС - 10%, ОМС - 5%, ВНиМ - 0%
С 2022 г. организации общепита со среднесписочной численностью до 1 500 чел. могут применять пониженные тарифы, если доля доходов от общепита не менее 70%
Выплаты, не превышающие МРОТ в месяц, облагайте взносами по основным тарифам. Выплаты считайте по конкретному работнику отдельно за каждый календарный месяц, необлагаемые выплаты не учитывайте.
Федеральный МРОТ в 2022 г. - 13 890 руб.
Взносы на ОПС - 22% с выплат, не превышающих предельную базу, 10% - с выплат сверх базы.
Взносы на ОМС - 5,1% со всех облагаемых выплат.
Взносы на ВНиМ - 2,9% с выплат, не превышающих предельную базу. Выплаты сверх предельной базы не облагаются.
Взносы на травматизм - от 0,2 до 8,5% в зависимости от основного вида деятельности.
Дополнительные тарифы взносов на ОПС - начисляют на выплаты работникам с вредными условиями.
Субъекты малого и среднего предпринимательства платят взносы по пониженным тарифам с выплат, превышающих МРОТ.
С выплат инвалидам взносы на травматизм - 60% вашего тарифа, по остальным взносам льгот нет.
В Инспекции организована работа территориального ситуационного центра по обращениям налогоплательщиков по вопросам ухудшения показателей финансово - хозяйственной деятельности и выработке мер государственной поддержки бизнеса в текущих экономических условиях.
Налогоплательщикам могут обратиться в инспекцию и изложить проблемы и риски ведения бизнеса, с количественной оценкой ухудшения основных показателей финансово-хозяйственной деятельности.
Например:
рост курса евро и доллара США крайне негативно повлиял на себестоимость продукции. Организация использует до 80% импортного сырья, материалов и комплектующих. В марте рост стоимости импортного сырья составил до 100%, российского сырья – до 50 процентов. Вынужденное повышение цен на продукцию привело к падению спроса и выручки до 30% от уровня прошлого года;
для производства продукции организацией используются импортные комплектующие ввоз которых в Российскую Федерацию прекращен.
Переход на доступные аналоги вызвал рост себестоимости продукции за счет роста цен и усложнения логистических цепочек на 30%, что повлекло снижение выручки и возникновение убытков;
основной рынок сбыта продукции организации – страны Европейского союза, Поиск альтернативных рынков и покупателей потребует дополнительных финансовых и временных затрат.
Особое внимание уделяется обращениям налогоплательщиков,
в которых указывается на риск снижения заработной платы и сокращения численности сотрудников.
Налогоплательщик должен предложить решение ключевой проблемы:
в случае необходимости продлении сроков уплаты, указать в обязательном порядке вид налога, сбора или иного платежа, период продления (на 3 месяца, на 6 месяцев,на 1 год и так далее), а также оцениваемую сумму платежа, в отношении которого должен быть продлен срок уплаты;
в случае иных мер поддержки необходимо развернуто указывать
содержание меры поддержки (например, отложение применения мер принудительного взыскания до предельных сроков, введение временного моратория на применение мер принудительного взыскания, увеличение предельных диапазонов выручки и численности сотрудников для отнесения налогоплательщика к числу субъектов малого и среднего предпринимательства), группу налогоплательщиков, на которую данная
мера будет распространяться (отрасль, масштаб бизнеса, технологические или иные особенности ведения деятельности), а также предлагаемый период действия меры поддержки.
ЭЛЕКТРОННАЯ ПОДПИСЬ.
Электронная подпись - это цифровой аналог собственноручной подписи, с помощью которого можно подписывать электронные документы. Такая подпись гарантирует, что документ исходит от конкретного лица, а для ряда электронных подписей - также то, что в него не вносились изменения с того момента, как он был подписан.
С июле 2021 года инспекция начала бесплатно выдавать подписи лицам, которые действуют от имени организации или ИП без доверенности. Срок действия таких подписей ограничен только сроком действия сертификата.
Услуга бесплатна. КЭП выдаются в территориальных налоговых органах. Выбрать инспекцию можно в разделе, записаться на прием - онлайн.
Кто может обратиться?
- юридическое лицо (лицо, имеющее право действовать без доверенности);
- индивидуальный предприниматель;
- нотариус.
Для получения электронной подписи необходимо представить
- Документ, удостоверяющий личность;
- СНИЛС;
- USB-носитель ключевой информации (токен) для записи квалифицированного сертификата и ключа электронной подписи, сертифицированный ФСТЭК России или ФСБ России.